Тэг: работодатель

Особенности осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности на территории РФ регулируются Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ".

С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в Закон № 115-ФЗ, внесенные в него Федеральным законом от 24.11.2014 № 357-ФЗ. Согласно этим изменениям достигшие возраста 18 лет иностранные граждане, прибывшие в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и законно находящиеся на ее территории, могут привлекаться к работе работодателем - юридическим лицом при наличии у такого иностранного гражданина патента, выданного в соответствии с Законом № 115-ФЗ (п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ в редакции Закона № 357-ФЗ).

1) Особенности заключения трудового договора:

Дополнительные документы, предъявляемые работником при приеме на работу	патент	Часть первая ст. 327.3 ТК РФ
	договор (полис) ДМС	часть первая ст. 327.3 ТК РФ
Дополнительные сведения, указываемые в трудовом договоре	сведения о патенте	Часть первая ст. 327.2 ТК РФ
Дополнительные обязательные условия трудового договора	условие об указании оснований оказания работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора	Часть вторая ст. 327.2 ТК РФ
Особенности выплаты заработной платы	Работодатель обязан выплачивать зарплату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форм	Ч. 2 статьи 14 закона 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", письмо ФНС от 29.08.16 № ЗН-4-17/15799

В течение трех рабочих дней с даты заключения трудового договора необходимо уведомить территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в том субъекте РФ, в котором работник осуществляет трудовую деятельность (п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). Форма и порядок уведомления утверждены приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147.

Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что нарушение указанного требования влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 35 000 до 50 000 руб.; на юридических лиц - от 400 000 до 800 000 руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток (ч. 3 ст. 18.15 Кодекса РФ об административным правонарушениям).

Аналогично необходимо уведомлять и о расторжении трудового договора с иностранным гражданином.

Кроме того, из положений Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" следует, что на работодателей возложена обязанность по уведомлению ФМС России о прибытии иностранных граждан, состоящих с ними в трудовых отношениях, в место пребывания для постановки таких граждан на миграционный учет (см. п.п. 4, 7 ч. 1 ст. 2, ч.ч. 2, 3 ст. 7, ч.ч. 1, 3 ст. 20, пп. "а" п. 2 ч. 2 ст. 22).

Помимо изложенного, обращаем Ваше внимание на наличие дополнительных оснований прекращения трудовых отношений с данной категорией работников (ст. 327.6 ТК РФ), например, следующих:

• аннулирование разрешения на работу или патента,
• окончание срока действия разрешения на работу или патента,
• окончание срока действия договора (полиса) добровольного медицинского страхования.

2) НДФЛ.

По отношению к своему работнику (иностранному гражданину, осуществляющему трудовую деятельность на основании патента) организация является налоговым агентом и удерживает с его доходов НДФЛ.

Налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) распространяется на доходы иностранных граждан, осуществляющих в РФ трудовую деятельность по найму в организациях на основании патента, выданного в соответствии с Законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ (пп. 2 п. 1 ст. 227.1, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по НДФЛ уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент. При этом размер фиксированных авансовых платежей определяется с учетом п.п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ.

С 01.01.2015 общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев (указанных в пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ) исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ (абзац 1 п. 6 ст. 227.1, п. 2 ст. 226 НК РФ). Такое уменьшение возможно при условии получения налоговым агентом от налогового органа уведомления о подтверждении права на такое уменьшение.

Таким образом, исчисленная сумма НДФЛ подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных работником за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ.

3) Страховые взносы во внебюджетные фонды.

3.1. В соответствии с п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, страхователи уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному этим федеральным законом для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 01.01.2015 - на финансирование страховой пенсии), независимо от года рождения указанных застрахованных лиц.

Таким образом, тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составляет 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10% (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).

В случае отсутствия у работника СНИЛС при заключении трудового договора или договора гражданско-правового характера работодатель в течение двух недель отправляет данные сотрудника и заполненную анкету в территориальный орган Пенсионного фонда России. Страховое свидетельство со СНИЛС оформляется в течение трех недель, передается сначала работодателю, который выдает его сотруднику.

3.2. В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, не признаются застрахованными лицами.

Соответственно, страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования на выплаты, производимые в пользу указанных лиц, не начисляются.

3.3. С 01.01.2015 обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат наравне с гражданами РФ, постоянно или временно проживающими на территории РФ иностранными гражданами и лицами без гражданства также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) (ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 01.12.2014 № 407-ФЗ).

Такие лица имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями за период не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай. При этом для временно пребывающих иностранцев установлен специальный пониженный тариф взносов в ФСС РФ - 1,8% (ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, п. 2.1 ч. 2 ст. 12 и ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы в Фонд социального страхования РФ уплачиваются по ставке 1,8%.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по тарифу класса профессионального риска, установленному организации.