Для налога на прибыль дата получения дохода при выполнении работ – это дата передачи результатов выполненных работ одним лицом для другого лица. Порядок передачи регламентируется нормами ГК РФ.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 10.10.2023 № 03-03-06/1/96189.
Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.
Моментом определения базы по НДС будет наиболее ранняя из дат: день передачи работ, услуг либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Если была предоплата, то момент для базы по НДС наступит еще в день отгрузки (выполнения работ). Этим днем будет день подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
Таким образом, счета-фактуры в отношении выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ выставляются не позднее 5 календарных дней, считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ.
Отметим, что как правило, при строительных работах используют акты формы КС-2.