При экспорте ставка НДС 0%. Но нужно ее подтвердить пакетом документов. Не смогли – платить НДС по ставке 20%.
При этом этот уплаченный НДС (20% вместо 0%) нужно включить в состав прочих расходов.
То есть в этом случае работает пп. 1 п. ст. 264 НК РФ. По этой норме налоги, взносы, сборы (за рядом исключений по ст. 270 НК РФ) идут в расходы.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 06.10.2022 № 03-03-06/1/96599.