Расчет НДФЛ с зарплаты сотрудника-нерезидента зависит от того, каков источник дохода – в РФ или не РФ, напомнили чиновники.
Разъяснения Минфин дает в письме от 05.04.2023 № 03-04-06/30051.
Работодатель несет ответственность за правильность исчисления НДФЛ и должен определять налоговый статус работников. Для этого организация вправе запрашивать у физлиц все необходимые документы.
Доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ, если они от источников в РФ и за пределами РФ.
А доходы нерезидентов облагаются НДФЛ, только когда они от источников в РФ.
Если сотрудник работает, живя за границей (дистанционно), то его зарплата – это доход от источников за пределами РФ.
Мы собрали разъяснения в таблицу: кто исчисляет и платит НДФЛ за нерезидента, по какой ставке.
|
|
Налоговый резидент РФ |
Налоговый нерезидент РФ |
||
|
Сотрудник работает в РФ |
Дистанционщик работает за границей |
Сотрудник работает в РФ |
Дистанционщик работает за границей |
|
|
Облагается ли зарплата НДФЛ |
да |
да |
да |
нет |
|
Кто исчисляет и платит НДФЛ |
налоговый агент |
сам сотрудник |
налоговый агент |
нет НДФЛ в РФ |
|
Ставка НДФЛ |
13% и 15% |
13% и 15% |
30% |
- |
Если на дату получения дохода от налогового агента физлицо теряет статус налогового резидента РФ, то НДФЛ, удержанного с его доходов за год от источников в РФ, надо пересчитать по ставке 30%.