Наконец появились разъяснения от ФНС по поводу отражения в расчете 6-НДФЛ зарплаты, выплаченной в последний день квартала. Этот вопрос многократно обсуждался у нас на форуме, а официальная позиция ФНС до сих пор неизвестна.
В письме от 01.04.21 № БС-4-11/4351@ рассматривается ситуация с выплатой зарплаты 31 декабря 2020 года. Срок перечисления НДФЛ (11 января 2021 г.) в бюджет приходится уже на другой отчетный период — 1 квартал.
Официальная позиция ФНС в этом случае такова — в отчете за 1 квартал в 1 разделе перечисление этого НДФЛ не показывается.
В разделе 1 расчета за первый квартал 2021 год нужно указать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь — март 2021 года, независимо от срока перечисления налога.
Но если налоговый агент уже сдал 6-НДФЛ и указал в 1 разделе НДФЛ, уплаченный с декабрьской зарплаты, то уточненку можно не сдавать. Поскольку эта ошибка не привела к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.