Как отражать в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную в последний день квартала? Судя по всему этот вопрос направили в налоговую службу многие организации, потому что стали публиковаться письма с ответами на него.
В письме № БС-4-11/4935@ от 12.04.2021 приводится пример заполнения раздела 1 расчета за 1 квартал при выплате зарплаты 31 марта. При этом срок перечисления НДФЛ — 1 апреля:
- в поле 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь — март 2021 г.;
- в поле 021 — 01.04.2021;
- в поле 022 — сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г.
На практике возникают ситуации, когда организация в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 год отразила в разделе 1 выплаченную работникам 31.12.2020 заработную плату за декабрь 2020 г., при этом в разделе 2 данная выплата не была отражена. В связи с чем, организация отразила сумму удержанного НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 г. в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
ФНС отмечает, что в этом случае сдавать уточненный расчет не нужно, поскольку это не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Похожее письмо с тем же выводом про ненужность уточненки было опубликовано ранее.