Компании вправе создавать резервы по сомнительным долгам (ст. 266 НК). Сомнительным признается долг, который не погашен в сроки по договору и не обеспечен залогом, поручительством, банковской гарантией.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 13.10.2022 № 03-03-06/1/98949.
Сумму резерва по сомнительным долгам определяют по результатам инвентаризации дебиторской задолженности (сомнительной задолженности). Ее проводят на последнее число квартала или года.
Резерв считают по норме, прописанной в п. 4 ст. 266 НК РФ. Сумма зависит от того, как давно возникла задолженность.
Смотрите в нашей таблице, как надо включать долги в резерв.
|
Срок возникновения задолженности |
Как включают в резерв |
|
свыше 90 календарных дней |
полная сумма выявленной задолженности |
|
от 45 до 90 календарных дней (включительно) |
50% от суммы выявленной задолженности |
|
до 45 дней |
в резерв не включают |
При этом резерв по итогам года не может быть больше 10% от выручки.