На портале официального опубликования появилосьпостановление правительства РФ от 19 августа 2017 г. N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов правительства РФ", состоящее из 71 страницы. Данный фолиант вносит изменения в постановление 1137, которым утверждена форма счета-фактуры и других "НДС-ных" документов.
Во-первых, утрачивают силу некоторые изменения, внесенные в порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур постановлением от 28 мая 2013 года № 446.
Отменяемыми нормами было упрощено правило о том, что в случае получения счета-фактуры в электронном виде в графу 2 – дата получения счета-фактуры – части 2 журнала вносится дата направления покупателю оператором ЭДО файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора. То же самое касается и даты выставления счета-фактуры в графе 2 части 1 журнала.
Теперь могла бы вернуться прежняя редакция, согласно которой приведенное правило действует при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры, однако этого не случится, потому что полностью утрачивают силу подпункт "б" пункта 7 и подпункт "б" пункта 11 порядка заполнения журнала, которыми установлены правила указания дат получения и выставления счетов-фактур. При этом вносится множество изменений в порядок заполнения журнала, которые, возможно, где-то проливают свет на то, как эти даты будут отражаться впредь.
Но эта небольшая неясность не должна расстроить многих. Дело в том, что теперь журнал надо будет заполнять только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в ходе предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
Во-вторых, в новой редакции излагается раздел, которым установлена форма счета-фактуры. Уточняется, что идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) указывается лишь при наличии. Напомним, что строка о таком идентификаторе была внесена в форму счета-фактуры сравнительно недавно – в мае текущего года, и действует начиная с третьего квартала. Однако уточнения "при наличии" до сих пор предусмотрено не было, что, по-видимому, создавало затруднения для большинства налогоплательщиков.
Правила заполнения счета-фактуры дополняются на случай составления счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, при приобретении у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.
В новой редакции излагается содержимое строки 2а – теперь это адрес (для юрлиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица, место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП. До сих пор это было место нахождения продавца - юрлица в соответствии с учредительными документами, место жительства ИП (без отсылки на реестры). Те же изменения коснулись некоторых налоговых агентов, а также комиссионеров, экспедиторов, застройщиков. Аналогичные изменения внесены в правило заполнения адреса покупателя.
Форма счета-фактуры также дополнена графой 1а "Код вида товара", в которой указывается код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС. При отсутствии данных ставится прочерк. Скорректировано правило заполнения графы 11 о номере таможенной декларации. Теперь это "регистрационный номер таможенной декларации".
Изменения формы счета-фактуры коснулись также и формы корректировочного счета-фактуры.
В-третьих, вносятся масштабные изменения также и в другие разделы постановления 1137.
в правила заполнения счета-фактуры внесены два новых пункта – 10 и 11, касающиеся хранения счетов-фактур и других документов.
- Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные);
- подтверждения оператора электронного документооборота;
- извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного)
будут храниться в хронологическом порядке соответственно по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если они не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.
Хранению в течение срока, предусмотренного для хранения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж – не менее четырех лет с даты последней записи – подлежат теперь также:
- полученные документы:
- заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур, полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) и переданных последнему. В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу);
- аналогичные правила будут применяться во взаимоотношениях продавца, застройщика, инвестора; а также продавца, экспедитора, клиента;
- таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ;
- заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (ИП), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату НДС, в отношении товаров, импортируемых в РФ из ЕАЭС;
- заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС – при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
- документы, которыми оформляется передача имущества, НМА, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК, или их нотариально заверенные копии;
- первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления НДС в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 НК;
- переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, НМА, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК;
- первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, – бухгалтерская справка-расчетдля восстановления суммы НДС в соответствии со статьей 171(1) НК.
Постановление начнет действовать с четвертого квартала текущего года.
Источник: Audit-it.ru