В письме от 08.06.16 № БС-4-11/10169@ ФНС напомнила, что дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день его выплаты, в том числе, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК).
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день ее выплаты налогоплательщику, в том числе перечисления на его счет в банке. Ранее фискалы уже предлагали в отношении премии не применять "зарплатный" пункт 2 статьи 223 НК.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить в бюджет суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (пункт 6 статьи 226 НК).
Если работнику доход в виде премии в размере 10 000 рублей выплачен 18.03.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года следующим образом:
- по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается 18.03.2016;
- по строке 110 "Дата удержания налога" - 18.03.2016;
- по строке 120 "Срок перечисления налога" - 21.03.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК - о переносе на следующий рабочий день последнего дня срока, выпадающего на выходной);
- по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 10 000;
- по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 1300.
Источник: Audit-it.ru