Основные правила
На сегодняшний день, согласно действующим правилам раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
А вот в раздел 2 за соответствующий отчетный период вписываются только те операции, которые были произведены в течение последних трех месяцев данного периода. Остается открытым вопрос, как поступить, если операция была начата в одном, а закончена в другом периоде? По мнению специалистов, ее стоит отразить в периоде завершения.
Рассмотрим подробнее некоторые правила заполнения строк:
-
Заполняя строку 100, учитываем положения статьи 223 Налогового кодекса.
-
Заполняя строку 110, обращаем внимание на пункт 4 статьи 226 и пункт 7 статьи 226.1 Налогового кодекса.
-
Заполняя строку 120, отталкиваемся от положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.
-
Данные строки 030 «Сумма налоговых вычетов» согласовываем со значениями кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденными приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@.
Зарплата и сроки
Если внимательно вчитаться в пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса, можно найти в нем дату фактического получения дохода в виде зарплаты. Согласно документу, это последний день месяца, за который был начислен обсуждаемый доход. Напомним, что в обязанности налоговых агентов входит удержание суммы налога из доходов налогоплательщика при их выплате. Последним днем перечисления налога является дата, следующая за днем выплаты зарплаты.
Что касается выплаты больничных и отпускных, то в данном случае налог на доходы физических лиц перечисляется до последнего числа месяца, в котором данные выплаты производились.
Дела прошлогодние
Во многих компаниях существует практика выплаты декабрьской зарплаты сотрудникам не до новогодних праздников, а уже непосредственно после «новогодних каникул», то есть примерно после 10-го числа. Точнее можно сказать только после того, как график официально нерабочих дней будет заранее утвержден на государственном уровне.
Так что же делать в случае, если декабрьская заработная плата выплачивается после 12 января? И как отразить этот момент в расчете 6-НДФЛ?
Советуем помнить, что в раздел 1 расчета за I квартал сумма удержанного и перечисленного НДФЛ в данном случае не включается.
Как операция отражается в разделе 2 (на примере расчета 2015-2016 годов):
-
В строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015.
-
Строка 110 «Дата удержания налога» заполняется данными — 12.01.2016.
-
По строке 120 «Срок перечисления налога» фиксируется 13.01.2016.
-
В строки 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» вписываются суммовые показатели.
Отпуск и «подводные камни»
Похожая ситуация обстоит и с отпускными: за март 2016 года в некоторых случаях они будут перечислены только в апреле. Если допустить, что перечисления были произведены 8 апреля, сумму удержанного и перечисленного налога нужно отразить в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года, то стоит вписывать в:
-
Строку 100 «Дата фактического получения дохода» - 07.04.2016.
-
Строку 110 «Дата удержания налога» — 07.04.2016.
-
Строку 120 «Срок перечисления налога» — 30.04.2016.
-
Строки 130 и 140 —суммовые показатели.
Источник: Audit-it.ru