Дивиденды в 2-НДФЛ отражаются совместно с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%

В письме от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4272@ ФНС указала, что при заполнении раздела 2 справки 2-НДФЛ «Данные о физическом лице - получателе дохода» в поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика. Если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, то указывается цифра 1 (кроме трудящихся по найму в РФ на основании патента). В отношении налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ (кроме трудящихся по найму в РФ на основании патента), предусмотрены коды статусов 2-5. При заполнении 2-НДФЛ в отношении иностранных работников - граждан государств-членов ЕАЭС, признаваемых по итогам налогового периода в силу положений статьи 207 НК налоговыми резидентами РФ, необходимо указывать код статуса 1. По иностранным работникам - гражданам государств-членов ЕАЭС, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, если указанные граждане по итогам налогового периода не попадают под определения по кодам статуса 3-5, следует проставлять код статуса 2.

Если налоговый агент начислял физлицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3-5 заполняются для каждой из ставок. В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%» указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов.

В разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3.

С 1 января 2015 года доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физлицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Значит, указанные доходы необходимо отражать в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» и разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» совместно с другими доходами, облагаемыми по указанной ставке.

При этом следует отметить, что исходя из положений пунктов 2 и 3 статьи 210 НК, налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, и в отношении указанных доходов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК, не применяются.