Местом осуществления деятельности покупателя считается территория России в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории России на основе госрегистрации организации или ИП. При ее отсутствии это делается на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через него), места жительства физлица. Закрепляется, что правила для отсутствия регистрации также применяются в отношении филиалов и представительств организации.
При реализации недвижимости устанавливается дата отгрузки (а не момент определения налоговой базы). Как и прежде, это день передачи имущества покупателю по соответствующему документу.
Согласно поправкам, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части посреднической деятельности должны вести не только лица, не являющиеся налогоплательщиками, но плательщики НДС (в т. ч. освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и внесением налога). Также к числу лиц, обязанных вести журнал, относятся экспедиторы и лица, выполняющие функции застройщика.
С 1 октября 2014 г. в новой редакции изложен абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, который касается порядка восстановления покупателем сумм НДС в том случае, если расчеты производятся на основе полной или частичной предоплаты. Так, покупатель обязан восстановить НДС в размере налога, принятого к вычету по приобретенным им товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты (в том числе частичной) согласно условиям договора.
В п. 6 ст. 172 НК РФ в редакции, действующей с 1 октября 2014 г., установлено право продавца принять НДС к вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты (в том числе частичной) согласно условиям договора. Формулировка названной нормы аналогична положениям абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, устанавливающего размер НДС, который покупатель обязан восстановить при получении товара (работы, услуги, имущественного права), в счет которого ранее был перечислен аванс.
С 1 октября 2014 г. счет-фактура не составляется, в частности, при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся плательщиками НДС, или налогоплательщикам, освобожденным от соответствующих обязанностей, если такое несоставление предусмотрено письменным согласием сторон (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС, за исключением отдельных положений.