ФНС привела два примера заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ при выплатах доходов нерезидентам
Первый - при перерасчете НДФЛ в связи с утратой работником статуса налогового резидента.
Сотруднику организации - налоговому резиденту Российской Федерации заработная плата за январь выплачена 31.01.2019, в указанную дату удержан и перечислен налог на доходы физических лиц. В феврале 2019 г. сотрудник утратил статус налогового резидента, и при выплате заработной платы за февраль удержан налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Данные выплаты в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года отражаются:
по строке 100 указывается 31.01.2019 (заработная плата за январь 2019 г.);
по строке 110 - 31.01.2019;
по строке 120 - 01.02.2019;
по строкам 130 - 10 000;
по строкам 140 - 1 300.
По строке 100 указывается 28.02.2019 (заработная плата за февраль 2019 г.);
по строке 110 - 28.02.2019;
по строке 120 - 01.03.2019;
по строкам 130 - 10 000;
по строкам 140 - 4 400 (с учетом абзаца 1 статьи 138 Трудового кодекса).
По строке 100 указывается 31.03.2019 (заработная плата за март 2019 г.);
по строке 110 - 01.04.2019;
по строке 120 - 02.04.2019;
по строкам 130 - 10 000;
по строкам 140 - 3 300 (с учетом абзаца 1 статьи 138 Трудового кодекса).
Второй пример при ошибочным удержанием налога по ставке 13% с зарплаты работника-нерезидента
Сотруднику организации, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, заработная плата за январь выплачена 31.01.2019, в указанную дату ошибочно удержан и перечислен налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. В феврале 2019 г., обнаружив ошибку, осуществили перерасчет сумм налога на доходы физических лиц.
Данная выплата в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2019 года отражается с учетом произведенного перерасчета:
по строке 100 указывается 31.01.2019 (заработная плата за январь 2019 г.);
по строке 110 - 31.01.2019;
по строке 120 - 01.02.2019;
по строкам 130 - 10 000;
по строкам 140 - 3 000.
По строке 100 указывается 28.02.2019 (заработная плата за февраль 2019 г.);
по строке 110 - 28.02.2019;
по строке 120 - 01.03.2019;
по строкам 130 - 10 000;
по строкам 140 - 3 000.
Разъяснения приведены в письме ФНС № БС-4-11/10498@ от 29.06.2020 г.