Договорами аренды помещений в ТЦ предусмотрено предоставление арендатором отчета по товарообороту в течение 5 дней следующими за отчетным периодом. На основании предоставленного отчета по товарообороту арендодатель выставляет акт по арендной плате с товарооборота.
Таким образом услуги оказаны за декабрь 2018 года (арендная плата с товарооборота, коммунальные расходы), а акты датированы январем 2019 года. Что со ставкой НДС?
Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-11/16887 от 15.03.2019.
Чиновники отметили, что ставка НДС в размере 20 % применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
В связи с этим применение ставки НДС в размере 18 %в отношении услуг, фактически оказанных в 2018 году, закону не противоречит.
Напомним, в другом письме Минфина № 03-07-14/14948 от 07.03.2019даны несколько иные разъяснения.
Рассматривалась ситуация, когда работы выполнены в декабре 2018, а акт составлен и подписан 10.01.2019. Минфин пояснил, что в целях НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
В связи с этим в отношении работ, акт сдачи-приемки которых подписан в 2019 году, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 %.