В письме от 10 октября 2017 г. № ГД-4-11/20374@ ФНС напомнила, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход. Это согласуется с озвученной ранее позицией Минфина.
Вместе с тем, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), например, по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты. Об этом также ранее говорил Минфин.
ФНС привела примеры заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате премий. Например, работнику на основании приказа от 15.07.2017 выплачена 21.07.2017 ежемесячная премия по итогам работы за июнь 2017 года. Данная операция в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:
- по строке 100 указывается 30.06.2017;
- по строке 110 – 21.07.2017;
- по строке 120 – 24.07.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК);
- по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Если работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 премия по итогам работы за полугодие за 2017 год, то:
- по строке 100 указывается 10.08.2017;
- по строке 110 – 10.08.2017;
- по строке 120 – 11.08.2017;
- по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Если работнику на основании приказа от 5.08.2017 выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 года – июле 2017 года, то:
- по строке 100 указывается 10.08.2017;
- по строке 110 – 10.08.2017;
- по строке 120 – 11.08.2017;
- по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Источник: Audit-it.ru