В письме от 5 декабря 2016 г. № БС-4-11/23138@ ФНС рассмотрела пару примеров заполнения расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Если зарплата за декабрь 2015 года, начисленная в декабре 2015 года, выплачена работникам в январе 2016 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2 ("Дата фактического получения дохода", "Сумма фактически полученного дохода", "Дата удержания налога", "Сумма удержанного налога", "Срок перечисления налога").
Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 года, а вознаграждение физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
В разделе 3 справки 2-НДФЛ указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов. Поскольку доход в виде вознаграждения физлицу за оказание услуг по договору гражданско-правового характера с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК фактически полученным считается в январе 2016 года, то данный доход подлежит отражению в справке 2-НДФЛ за 2016 год.
Источник: Audit-it.ru